企业农民合作模式的税收与会计问题

一位读者向我询问了公司与农民合作种植和销售种苗的税务和会计问题

因为我与农业，尤其是农业公司的会计联系很少，我只知道一些

事实上，这里有征税的方法

我个人的建议是，你应该比较一些同类上市公司披露的税收优惠政策。例如，如果你是一家有公司-农民合作模式业务的公司，你还应该找到一家有类似业务的上市公司，拿出他们的年度报告，看看税收优惠披露的内容，然后你就基本上知道你可以申请哪些政策

例如，像读者的问题一样，让我们针对一家林业公司。它们可能很相似

让我们再看看水产养殖和农业

以下内容来自永利股份半年度报告

涉及公司享受税收优惠政策。同行朋友可以看看他们的公司是否也有条件享受相关优惠政策，是否有应该享受但不应该享受的优惠政策

公司的主要业务是肉鸡和猪的养殖和销售；它还从事肉鸭、奶牛、蛋鸡和鸽子的养殖及其产品的销售。同时，公司以畜禽养殖产业链上下游为重点，从事畜禽屠宰、食品加工、现代农牧装备制造、兽药生产、生鲜食品流通连锁经营，金融投资及其他业务

（1）增值税：

根据年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》，根据《国家税务总局关于纳税人以“公司农户”经营模式销售畜禽相关增值税问题的公告》（国家税务总局年第8号公告），本公司及其子公司销售的自产农产品免征增值税，自年4月1日开始实施，公司及其子公司采用“公司+农户”的经营模式从事畜禽养殖，即公司及其子公司与农户签订委托养殖合同，提供畜禽种苗、饲料兽药和疫苗（所有权属于公司）。农民将牲畜和家禽种苗培育成成品，并将其交付给该公司及其子公司进行回收。本公司及其子公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式之下，本公司及其子公司回收、转售属于农业生产者、销售自产农产品的畜禽，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。同时，本公司及其子公司生产和销售的原料奶、禽蛋和鱼制品属于自产自销农产品，根据财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税的通知（财税[]号），可享受免征增值税的税收优惠（我找不到该公司从事种植的农民是否免征增值税的相关文件）

本公司及其子公司销售合格的饲料和预混料产品免征增值税

本公司全资子公司广东文石大华农生物技术有限公司和本公司控股子公司佛山正电生物技术有限公司生产的兽用疫苗是由微生物制成的生物制品，根据《财政部、国家税务总局关于部分商品适用低增值税税率和简易征收办法的通知》（财税[]9号）和《财政部、国家税务总局关于简化增值税税率政策的通知》（财税[]57号）的规定，增值税按简易法计算缴纳，税率为3%

（2）企业所得税：

根据《中华人民共和国企业所得税法》和年1月1日生效的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，本公司及其子公司种植蔬菜和水果、种植树木、饲养牲畜和家禽的收入，根据年1月1日开始实施的《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式之下企业所得税优惠待遇的公告》（国家税务总局年第2号公告），林产品征收免征企业所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，本公司及其子公司自行或以“公司+农户”的经营模式从事农业、林业、畜牧业和渔业项目的生产，他们可以享受减免企业所得税的优惠政策

关于读者提出的问题：从事农业、林业生产的企业，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，

按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以“公司+农户”经营模式经营的畜牧渔业项目，可以享受企业所得税减免优惠政策年1月1日生效的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对本公司及其子公司从事农业、林业、畜牧业和渔业项目的收入，根据《中华人民共和国企业所得税法》和年1月1日生效的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，从事海水养殖和内陆水产养殖的，享受减半征收企业所得税的优惠待遇，本公司及其子公司屠宰加工冷却鸡、销售生乳属于农产品初级加工，可享受免征企业所得税的优惠待遇；本公司及其子公司可以通过提供农业技术推广、兽医等“农、林、牧、渔”服务，享受免征企业所得税的优惠待遇，这是对标。通过基准测试，您可以感受到业务的好处。

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